Bu yolda katkı verebilirsek ne mutlu bizlere…

Bizler Kimleriz yazısı ilk önce Vergi Davaları üzerinde ortaya çıktı.

Mükelleflerin, satın aldıkları mal ve hizmet karşılığında kendilerine verilen bazı fatura vb. belgelerin vergi mevzuatı bakımından geçerli sayılamayacağını çoğu zaman bilmeden veya fark etmeden almakta ve defter kayıtlarına intikal ettirdikten sonra beyanlarına da dahil etmektedirler. Bu nedenle de bir çok mükellefin, dolaylı veya dolaysız incelemeler sonucu ciddi sıkıntılarla karşı karşıya kaldıkları, “olumsuz mükellefler” listesi olarak adlandırılan KOD’lara alındıkları, KOD’lara girmenin sonucu olarak da mükellef ile idarenin sık sık olumsuz bir şekilde karşı karşıya geldikleri görülmüştür. Bu durumların sebepleri şunlardır.

–Sahte Belge Düzenleme Ve Kullanma İddiasıyla Hakkında Rapor Ve Tespit Olanlar
– Sahte Belge Düzenleyen Mükelleflerden Mal ve Hizmet Alanlar
– Sahte Belge Kullanan Mükelleflerden Mal ve Hizmet Alanlar
– Adresinde Bulunmayan veya Mükellefiyeti Resen Kapatılanlardan Alışlar
– Defter ve Belgelerini İnceleme Elemanına İbraz Etmeyenlerden Alışlar

Kod uygulamasına bağlı olarak KDV İadesi alan mükellefler ve bunlara mal ve hizmet satanlar bağlı bulundukları vergi dairelerince taciz edilmekte, ödeme belgeleri olsa bile düzeltme beyannamesi vermeye zorlanmakta ve mağdur edilmektedir.

– Vergi İdarelerinin, idari işlevleriyle ilgili olarak vergi hukuku alanında tesis ettikleri uygulanabilir nitelikte, ilgililerin menfaatini doğrudan etkileyen ve onların hak ve yükümlülüklerinde değişiklik ve yenilik yaratan irade açıklamaları, verginin tarhı, tahakkuku ve tahsiline ilişkin işlemleri 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu’nun 2. maddesi kapsamında idari yargının görev alanına girmektedir.

– Anayasanın “Çalışma ve Sözleşme Hürriyeti”ni düzenleyen 48. maddesinin 2. fıkrasında “Devletin, özel teşebbüslerin milli ekonominin gereklerine ve sosyal amaçlara uygun yürümesini, güvenlik ve kararlılık içinde çalışmasını sağlayacak tedbirleri alacağı “Çalışma Hakkı ve Ödevi” başlıklı 49. maddesinin 2.fıkrasında, devletin çalışanların hayat seviyesini yükseltmek, çalışma hayatını geliştirmek için çalışanları ve işsizleri korumak, çalışmayı desteklemek, işsizliği önlemeye elverişli ekonomik bir ortam yaratmak ve çalışma barışını sağlamak için gerekli tedbirleri alacağı hükmüne yer verilmiş, ” Vergi Ödevi« başlığını taşıyan 73.maddenin 3.fıkrasında da,”Vergi,resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklerin kanunla konulacağı, değiştirileceği veya kaldırılacağı” belirtilmiştir.

Belirtilen nedenlerden dolayı mükellefler bu işlemlere karşı yürütmeyi durdurma talepli iptal davası açarak haklarını koruma yoluna gidebilirler.

– Bugüne kadar Vergi İdaresinin kara listesinden nasibini alan mükellef sayısının 100 bini aştığı tahmin ediliyor.

– Şirketleri, Vergi İdaresi Kod’a alıyor, şirketler soluğu yerel mahkemelerde ve Danıştay’da alıyor. Açılan davaların hemen hepsi, şirketlerin lehine sonuçlanıyor.

– Kararların hemen tamamında, vergi dairelerinin şirketleri bu listelere almalarının hukuki dayanağı bulunmadığı, Anayasa’ya aykırı işlemler yapıldığının altı çizilmektedir.

Kod’dan Dava Dışında Çıkmak İçin Süre Şartı ve Diğer Şartlar Nelerdir?

– Süre şartında, firmaların, Kod’a alınmalarını gerektiren fiilleri nedeniyle genel esaslara geçmeleri için gerekli sürelerin geçip geçmediğine bakılır. Süre geçmişse vergi dairesi otomatik genel esaslara geçişi sağlamaktadır.

– Diğer Şartlar ise süre şartı dışında yer alan genel esaslara geçiş şartlarıdır. İşlemlerin gerçekliğinin ispat edilmesi burada önemi şart olarak yer almaktadır. Alışlara ilişkin ödemenin; banka. çek, internet bankacılığı, kredi kartı, ptt aracılığıyla ödendiğine kanıtlar. Taşıma, yükleme, depo, ambalaj, analiz, resmi kurumlardan izin yazısı vs belgeler sigorta poliçesi, vergi, harç, benzeri ödeme belgeleri de alımların gerçekliğini ispat için kullanıla bilinir.

– Yukarıdaki süre ve diğer şartlara rağmen Kod’dan çıkılamamışsa, mükellefin, bildirim tarihinden 30 gün içinde indirim hesaplarından çıkarması ve düzeltme beyannamesi vermesi gerekmektedir. Düzeltme sonucu çıkan vergi aslı, vergi ziyaı cezası ile gecikme faizini ödemesinden sonra genel esaslara geçilecektir.

Özel Esaslar Davası yazısı ilk önce Vergi Davaları üzerinde ortaya çıktı.

7338 sayılı Kanunla VUK’da yer alan uzlaşma hükümlerine eklenen hükümle, 6.800 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları da tıpkı vergi ziyaı cezasında olduğu gibi uzlaşma kapsamına alınmış ve yapılan değişiklik 26.10.2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Buna göre, mükellef tarafından ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergilerle bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları ile 6.800 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları uzlaşma kapsamında olup uzlaşma talebi vergi ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde yapılır.

Uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tespitinde cezayı gerektiren fiil bazında kesilecek toplam ceza tutarı dikkate alınır ve 6.800 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları uzlaşma kapsamında olup 6.800 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ise VUK’nın 376 ncı maddesinde yer alan cezalarda indirim müessesesindeki indirim oranı %50 artırımlı olarak uygulanır. Dolayısıyla, uzlaşma kapsamına giren ve girmeyen usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları arasındaki eşitsizlik bir ölçüde giderilmiştir.

DAVA YOLU :

Mükellef kendisine Vergi Ceza İhbarnamesi tebliğ edildikten sonra Vergi Mahkemesinde dava açabilecektir.

Yargı organları Özel Usulsüzlük Cezasının kesilebilmesi için Vergi İdaresinden somut tespit istemektedir.

VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM MÜESSESESİ:

İkmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergi veya vergi farkını ve aşağıda gösterilen indirimlerden arta kalan vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarını mükellef veya vergi sorumlusu ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildirirse:

Vergi ziyaı cezasında birinci defada yarısı, müteakiben kesilenlerde üçte biri,

Usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezasının (7103 Sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 27.03.2018) yarısı ; İndirilir.

Özel Usulsüzlük Cezası Davası yazısı ilk önce Vergi Davaları üzerinde ortaya çıktı.

Vergi idaresi sizi vergi kaçakçısı ilan edip hakkınızda Kaçakçılık Suçu Raporu düzenleyip sizi Cumhuriyet savcılığına verebilir. Vergi kaçakçılığı ile yargılanıyorsanız mahkeme sonuçlanmadan önce bir Yeminli Mali Müşavirce  düzenlenen  ‘Uzman Mütalaası Raporu’ alıp mahkemeye sunabilirsiniz.

Mahkemeler maalesef bilirkişi olarak vergi inceleme yetkisi olmayan, olayın esasını anlamakta yetersiz kişileri görevlendirebilmekte ve bu kişiler de olayın vahametini ve özünü anlamaktan uzakta kalabilirler.

Gerek müfettişlik, gerek savcılık gerekse de kovuşturma evresinde eksik araştırma, incelemeler yapılmış olacağı gibi mükellefin haklarından ve teknik donanım konusunda zafiyetler bulunabilmektedir.

Bu aşamada mağdur, mesleki yeterliliğe sahip bir Yeminli Mali Müşavire başvurup YEMİNLİ MALİ  MÜŞAVİRLİK  ÖZEL  AMAÇLI  TASDİK  RAPORU ( Uzman Mütalaası Raporu)  düzenlettirip mahkemeye sunabilirsiniz .

Uzman mütalaası ile bilirkişilik arasındaki fark nedir?

Bilirkişilik, çözümü uzmanlığı, özel veya teknik bilgiyi gerektiren hallerde oy ve görüşünü sözlü veya yazılı olarak vermesi için başvurulan gerçek veya özel hukuk tüzel kişisini ifade etmektedir. Uzman mütalaası ise, tarafların dava konusu ile ilgili olarak, uzmanından bilimsel değerlendirme almasıdır.

Bilirkişiyi mahkemeler seçmektedir. Bilirkişileri görevlendirilmesinde yargı çevreleri içinde yer aldıkları bölge adliye mahkemeleri adli yargı adalet komisyonları tarafından her yıl düzenlenecek bilirkişi listelerinin gözetilmesi esası Hukuk Muhakemeleri Kanununun 268. maddesinde hüküm altına alınmıştır.  Uzman mütalaasında ise mağdur kişi kendi uzmanını seçebilmektedir.

Uzman mütalaasının dayanağı nedir?

5271 Sayılı Ceza Muhakemesi Kanununun (CMK) 67. maddesi ve 6100 sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanununun (HMK) 293. maddesinde yer alan uzmanından bilimsel mütalaa alınabilmesi olanağıdır.

Uzman görüşüne ne zaman başvurulur?

Taraflar, genellikle uzman görüşü alma yoluna adli makamlar tarafından alınan bilirkişi raporunun iddia ettikleri ya da savundukları hususu desteklememesi durumunda gitmektedirler.

FAYDALARI:

Uzman kişinin davalardaki en önemli rolü, dosya içeriğinde yer alan ve teknik açıdan kafa karıştıran bilgilerin kişinin uzmanlığı, bilgisi ve tecrübesi sonucunda harmanlayarak, ortaya çıkan kanaatini hakimin anlayacağı sade bir dille ifade eden rapor haline getirmesidir . (Uzman mütalaası)

Taraf kim olursa olsun (sanık ya da müdafi) bilirkişinin asli görevi dosya içeriğinde yer alan en ufak bir belgeyi dahi göz önünde bulundurarak tarafsız bir şekilde bilimsel bir rapor yazmak ve bu doğrultuda görüş bildirmektir.

Uzman Mütalaası yazısı ilk önce Vergi Davaları üzerinde ortaya çıktı.

Vergi davaları, ortaya çıkan vergi ihtilaflarının çözümüne yönelik olarak uyuşmazlıkların mahkemeye intikal etmesi durumudur. Anayasamızın Madde 125. maddesi hükümlerine göre İdarenin her türlü eylem ve işlemlerine karşı yargı yolu açıktır. Vergi davaları, vergi, resim, harçlar ve bunlara ilişkin faiz ve cezalar ile kur farkı, fon ve benzeri şekilde isimlendirilen vergi benzeri mali yükümlülüklere ilişkin vergi yargısının önüne gitmiş uyuşmazlıkları ifade etmektedir. Vergi davasından bahsedebilmek için bir idari uyuşmazlık gerekmektedir.

Vergi Davalarının Kapsamı:

İdari yollara başvurarak çözülemeyen veya bu yollara hiç başvurulmadan, yargısal anlamda çözümlenmek istenen uyuşmazlıklar vergi yargısının görev alanına girmektedir. Kaçakçılık, kaçakçılığa iştirak, vergi mahremiyetini ihlal gibi Vergi Usul Kanununda yer alan hürriyeti tahdit edici ceza gerektiren durumlarda, vergi yargısı değil ceza mahkemeleri devreye girer.

Dava Açabilme Safhası:

Hangi durumlarda vergi mahkemesinde dava açılabileceği hususu 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Dava konusu” başlıklı 378 inci maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre, Vergi Mahkemesinde dava açabilmek için verginin tarh edilmesi, cezanın kesilmesi, tadilat ve takdir komisyonu kararlarının tebliğ edilmiş olması, tevkif yoluyla alınan vergilerde istihkak sahiplerince ödemenin yapılmış ve ödemeyi yapan tarafından verginin kesilmiş olması gerekir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, vergi yargısında idari davaya konu olabilecek kesin ve yürütülmesi zorunlu işlemlerin, verginin tarh edilmesi, vergi tevkifatı, ihtiyati tahakkuk, ihtiyati haciz, ödeme emri ve haciz gibi uygulanması halinde mükellefin menfaatini etkileyecek nitelikte sonuç doğuran işlemler olarak kabulü gerektiğini söylemek mümkündür.

Vergi Mahkemesinde Dava Açma Ehliyeti:

2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu’nun 2. maddesinin 1. fıkrasında, idari işlemler hakkında yetki, şekil, sebep, konu ve maksat yönlerinden biri ile hukuka aykırı olduklarından dolayı iptalleri için menfaatleri ihlal edilenler tarafından açılan iptal davaları idari dava türü olarak sayılmıştır.

Kimler Vergi Davası Açabilir:

Vergi Davaları menfaatleri ihlal edilenler tarafından açılabilmektedir. Dolayısıyla vergi mükellefi siz değilseniz menfaatiniz doğrudan etkilenmiyorsa vergi davası açamazsınız. Davada tüzel kişiler (sermaye şirketleri), yetkili organları tarafından temsil edilir. Şirket adına hareket eden temsile yetkili organlar, şirketi hak ve borç sahibi yaparlar. Bu organ, anonim şirketlerde yönetim kurulu, limitet şirketlerde ise müdür/müdürlerdir.

Dava Açarken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

1. Dilekçelerde; tarafların ve varsa avukatının adı, soyadı, unvanı, tebligat adresi ve kimlik numarasının belirtilmesi zorunlu olduğundan bu hususlara dikkat edilmesi,

2. Mahkemeye verilen dilekçelerin tüm nüshalarının imzalı olduğunun kontrol edilmesi, karşı taraf sayısından bir fazla verilmesi,

3. Avukat tarafından açılan davalarda baro pulu yapıştırılmış vekaletnamenin dilekçeye eklenip eklenmediğinin mutlaka kontrol edilmesi,

4. Dilekçelerde ‘Yürütmenin Durdurulması’ veya ‘Duruşma’ talebi varsa, bu talebin dilekçenin görünür bir yerine ve belirgin olarak yazılması,

5. Davanın öncesinde bir ‘Dilekçe Ret’ kararı var ve dava bu dilekçe ret kararı üzerine yenileme suretiyle açılıyor ise, bu hususun havaleyi yapan hakime mutlaka bildirilmesi, dilekçe ret kararının yenileme dilekçesine eklenmesi,

6. Veznede, yalnızca harç tahsilatı, posta pulu gideri, dosya ile ilgili istenen diğer tahsilatlar ve dosya gömleği tahsilatı yapıldığından, veznenin bunun dışında bir yetki ve görevi bulunmadığının dikkate alınması,

7. Şehir dışına gönderilecek davalar için postaneden yapılacak posta havale işlemine ait dekontun bir nüshasının ibraz edilmesi,

8. Açılmış veya açılacak her türlü davada, davacı veya avukatı dışındaki kişilerin, dosyalar üzerinde herhangi bir işlem yapabilme yetkilerinin bulunmadığının dikkate alınması, gerekmektedir.

* Dava dilekçelerinde özellikle davacıların telefon numarası ve mümkünse e-posta adresini bırakmaları iletişim sağlanabilmesi açısından kolaylık sağlayacaktır.

* İşlemlerin daha hızlı ve aksamadan yürütülebilmesi için yukarıda belirtilen hususlara dikkat edilmesi büyük önem arz etmektedir.

BURSA VERGİ MAHKEMESİ BAŞKANLIĞINA

DAVACI : Davayı açan kişinin adı soyadı veya unvanı kimlik veya vergi numarası
ADRES :
DAVALI : Dava açılan kurum
DAVANIN KONUSU : Dava konusu edilen verginin dönemi, nevi ve miktarı belirtilerek, ihbarnamelerin tarih ve sayılarının yazılması, vergiye ilişkin işlemlerde iptali istenilen işlemin tarih ve sayının yazılması gerekmektedir.
DAVA KONUSU İŞLEMİN TEBLİĞ TARİHİ:
AÇIKLAMA ve YASAL MEVZUAT :
• Dava konusu edilen verginin hangi sebeplerle iptal edilmesi gerektiğinin belirtilmesi,
• Verginin veya vergiye ilişkin işlemin hangi mevzuatın, hangi maddesine ve ne şekilde aykırı olduğunun belirtilmesi, Mümkünse örnek yargı kararlarına yer verilmesi ….
SONUÇ : ….. dönemi …… miktarlı …… vergi/cezalarının …… iptaline, yargılama giderlerinin davalı idareye yükletilmesine karar verilmesini arz ederim. …/ …/2020
İsim, Soy isim, İmza

DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR:

– Dava dilekçesi ve ekleri davalı idare sayısından 1 fazla olması gerekmektedir. (en az iki nüsha)
– Dava konusu edilen işlem (ihbarname, ödeme emri, vs.) birer suretleri dilekçeye eklenmelidir.
– Dava dilekçelerinde gereksiz ayrıntıya girmeksizin istemin açık ve anlaşılır olması, davanın konusu ile sonuç kısmının aynı olması ve tüm dilekçe nüshalarının imzalı olması gerekmektedir.
– Tüzel kişi adına açılan davalarda, dilekçeyi imzalan şahısın tüzel kişiyi temsile yetkili olduğunu gösterir dava açma tarihi itibariyle güncel imza sirkülerinin dilekçeye eklenmesi gerekmektedir.
– Gümrük vergisi ve buna bağlı para cezalarına karşı dava açılırken, yapılan ek tahakkukun, alınan para cezası kararının tebliğ tarihleri belirtilmeli, bu kararlara vaki itiraz sonucu verilen başmüdürlük kararı dilekçeye eklenmeli tebliğ tarihi belirtilmelidir.
– Dilekçelerde; tarafların ve varsa avukatının adı, soyadı, unvanı, tebligat adresi ve T.C. Kimlik Numaralarının belirtilmesi zorunlu olduğundan bu hususlara dikkat edilmesi,
– Mahkemeye verilen dilekçelerde avukat tarafından açılan davalarda baro pulu yapıştırılmış vekâletnamenin dilekçeye eklenmesi gerekmektedir.
– Dilekçelerde Duruşma talebi varsa, bu talebin dilekçenin görünür bir yerine ve belirgin olarak yazılması gerekmektedir.
– Davanın öncesinde bir dilekçe ret kararı var ve dava bu dilekçe ret kararı üzerine yenileme suretiyle açılıyor ise, bu hususun yeni yazılan dilekçede belirtilmesi ve havaleyi yapan hakime mutlaka söylenmesi, dilekçe ret kararın yenileme dilekçesine eklenmesi,
– Veznede, yalnızca harç tahsilatı, posta pulu gideri, dosya ile ilgili istenen diğer tahsilatlar ve dosya gömleği tahsilatı yapıldığının, veznenin bunun dışında bir yetki ve görevi bulunmadığının bilinmesi,
– Şehir dışına gönderilecek davalar için postaneden yapılacak posta havalelerinin, dekontların bir nüshasının ibraz edilmesi,
– Mahkemeden idari işlem niteliğinde karar istenmemeli,
– Yürütmenin durdurulması talep edilirken 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanununun 27/3. maddesinin dikkate alınması.
– Açılmış veya açılacak her türlü davada, davacı veya avukatı dışındaki kişilerin, dosyalar üzerinde herhangi bir işlem yapabilme yetkilerinin bulunmadığının da gözden uzak tutulmaması gerekmektedir.

Vergi Davası Genel Bilgiler yazısı ilk önce Vergi Davaları üzerinde ortaya çıktı.